دفتر الأستاذ
أولاً: الترحيل إلى دفتر الأستاذ
بعد تسجيل المؤسسات لعملياتها المالية في دفتر اليومية فإنها تعمل على تصنيف هذه العمليات وتبويبها وترحيلها إلى دفتر الأستاذ للحصول على معلومات أكثر دقة عن وضعها.
| دفتر الأستاذ: سجل ترحل إليه جميع حركات دفتر اليومية إلى الصفحة الخاصة بكل حساب على حدة ما يتيح معرفة رصيد كل حساب وحده متى لزم الأمر |
في دفتر الأستاذ تجمع كل العمليات الخاصة بحساب معين(الطرف المدين والطرف الدائن) في صفحة واحدة أو أكثر
| ويطلق على عملية نقل العمليات من دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ اسم الترحيل |
وبعد الانتهاء من عملية ترحيل العمليات جميعها
| يقارن الطرف المدين بالطرف الدائن لمعرفة وضع الحساب (أي رصيده) في ما يعرف بعملية الترصيد. |
ويوضح الجدول (2-3) نموذجًا لأحد الحسابات في دفتر الأستاذ
|
مدين (منه) حـ/ دائن (له) |
|||||||
|
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
تمر عملية الترحيل بعدة خطوات متسلسلة لتقليل نسبة الخطأ فيها وفي ما يأتي هذه الخطوات:
- تحديد قيد اليومية المراد ترحيله إلى دفتر الأستاذ
|
دفتر اليومية |
||||||
|
المبالغ المدينة |
المبالغ الدائنة |
البيان |
رقم القيد |
رقم المستند |
رقم صفحة الأستاذ |
التاريخ |
|
500 |
500 |
من حـ/ الأثاث إلى حـ/ الصندوق (شراء أثاث نقدًا) |
3 |
|
|
3/1/2018م |
- تخصيص صفحتين في دفتر الأستاذ لطرف العملية المالية إحداهما لحساب المدين والأخرى لحساب الدائن وفي المثال السابق فإن طرفي العملية المالية في هذا القيد هما الصندوق والأثاث
- ترحيل الطرف المدين من القيد إلى الطرف المدين للحساب نفسه في دفتر الأستاذ
- ترحيل المبلغ وفي المثال السابق يرحل مبلغ 500 دينار في الطرف المدين بصفحة حساب الأثاث ثم يدون في خانة المبلغ بدفتر الأستاذ
- تسجيل الطرف الآخر من القيد (الدائن) في خانة البيان ففي المثال السابق يسجل في خانة البيان (إلى حـ/ الصندوق) في صفحة حساب الأثاث
- تدوين رقم القيد اليومية في الخانة المخصصة لذلك
- تدوين تاريخ القيد (التاريخ نفسه المدون في دفتر اليومية) في المكان المخصص لذلك فتظهر صحفة حساب الأثاث في دفتر الأستاذ كالآتي:
|
دفتر الأستاذ مدين حـ/ الأثاث دائن |
|||||||
|
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
|
500 |
إلى حـ/الصندوق |
3 |
3/1/2018م |
|
|
|
|
- ترحيل الطرف الدائن بالطريقة نفسها التي رحل فيها الطرف المدين
- ترحيل الطرف الدائن من القيد إلى الطرف الدائن للحساب نفسه في دفتر الأستاذ، وهو يمثل هنا حساب الصندوق؛ أي ترحيل مبلغ 500 دينار إلى الطرف الدائن في صفحة حساب الصندوق وتدوينه في خانة المبلغ، ثم تسجيل من ح/ الأثاث في خانة البيان، ثم تدوين رقم قيد اليومية، وتاريخ القيد في المكان المخصص لكل منهما؛ في الطرف الدائن من صفحة حساب الصندوق في دفتر الأستاذ، فتظهلر صفحة حساب الصندوق في دفتر الأستاذ مالآتي:
|
دفتر الأستاذ مدين حـ/ الصندوق دائن |
|||||||
|
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
|
|
|
|
|
500 |
من حـ/ الأثاث |
3 |
3/1/2018م |
ثانيًا: الترصيد في دفتر الأستاذ
بعد الانتهاء من عملية الترحيل من دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ يجب ترصيد الحسابات لمعرفة أثر العمليات المالية فيها عن طريق استخراج نتيجة العمليات المالية التي أثرت في الحساب، وذلك بإيجاد الفرق بين الطرف المدين والطرف الدائن في الحساب.في ما يمثل تلخيصًا لما أثر في الحساب، وهذا ما يسمى الترصيد.
لإتمام عملية الترصيد يجب اتباع الخطوات الآتية:
- جمع طرفي الحساب ثم تحديد الطرف ذي المجموع الأكبر
- كتابة المجموع الأكبر في خانة المجموع لطرفي الحساب
- استخراج الفرق بين الطرفين (رصيد الحساب) ثم كتابة الرصيد في الجانب الأصغر
الترحيل والترصيد في دفتر الأستاذ
عزيزي الطالب سيساعدك هذا النشاط على تطبيق عمليتي الترحيل والترصيد في دفتر الأستاذ
اطلع على المثال الذي يمثل بعض العمليات المالية لمؤسسة خالد للخدمات الإلكترونية الاستشارية في شهر كانون الثاني من عام 2017 م
- بتاريخ 1/1/2017م بدأت المؤسسة نشاطها برأس مال قدره 100000 دينار أودع منه80000 دينار في البنك والباقي في الصندوق
- بتاريخ 3/1/2017م اشترت المؤسسة أثاثًا بمبلغ 5000 دينار نقدًا
- بتاريخ4/1/2017م اشترت المؤسسة مبنى بمبلغ 50000 دينار بشيك
- بتاريخ 10/1/2017 م اشترت المؤسسة سيارة بمبلغ 10000 دينار من المؤسسة الأردنية للسيارات سدد نصف ثمنها بشيك والباقي على الحساب
- بتاريخ 20/1/2017م سددت المؤسسة باقي ثمن السيارة للمؤسسة الأردنية للسيارات بشيك
المطلوب:
أ) تسجيل العمليات المالية في دفتر اليومية
ب) ترحيل العمليات إلى دفتر الأستاذ وترصيدها فيه
عزيزي الطالب قارن ما توصلت إليه بالإجابات الآتية:
- يبين الجدول (2-4) عملية تسجيل العمليات المالية في دفتر اليومية لمؤسسة خالد للخدمات الإلكترونية الاستشارية
|
دفتر اليومية |
|||||
|
المبالغ المدينة |
المبالغ الدائنة |
البيان |
رقم القيد |
صفحة الأستاذ |
التاريخ |
|
80000 20000 |
100000 |
من مذكورين حـ/ البنك حـ/ الصندوق إلى حـ/ رأس المال (بداية النشاط)
|
1 |
|
1/1/2017م |
|
5000 |
5000 |
من حـ/ الأثاث إلى حـ/ الصندوق (شراء أثاث نقدًا) |
2 |
|
3/1/2017م |
|
50000 |
50000 |
من حـ/ المباني إلى حـ/ البنك (شراء مبنى بشيك) |
3 |
|
4/1/2017م |
|
10000 |
5000 5000 |
من حـ/ السيارات إلى مذكورين حـ/ البنك حـ/ الدائنون (المؤسسة الأردنية للسيارات) (شراء سيارة، ودفع نصف ثمنها بشيك والنصف الآخر على الحساب) |
4 |
|
10/1/2017م |
|
5000 |
5000 |
من حـ/ الدائنون (المؤسسة الأردنية للسيارات) إلى حـ/ البنك (سداد باقي ثمن السيارة بشيك) |
5 |
|
20/1/2017م |
| 170000 | 170000 | المجموع | |||
ب) ترحيل العمليات إلى دفتر الأستاذ وترصيدها
|
دفتر الأستاذ مدين حـ/ البنك دائن |
|||||||
|
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
|
80000 |
إلى حـ/ رأس المال |
1 |
1/1/2017م |
50000 |
من حـ/ المباني |
3 |
4/1/2017م |
|
|
|
|
|
5000 |
من حـ/ السيارات |
4 |
10/1/2017م |
|
|
|
|
|
5000 |
من حـ/ دائنون |
5 |
20/1/2017م |
|
|
|
|
|
20000 |
رصيد مرحل |
|
31/12/2017م |
|
80000 |
المجموع |
|
|
80000 |
المجموع |
|
|
|
20000 |
رصيد مدور |
|
1/1/2018م |
|
|
|
|
الجدول (2-5) دفتر الأستاذ لمؤسسة خالد للخدمات الإلكترونية الاستشارية (صفحة البنك)
|
دفتر الأستاذ مدين حـ/ الصندوق دائن |
|||||||
|
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
|
20000 |
إلى حـ/ رأس المال |
1 |
1/1/2017م |
5000 |
من حـ/ الأثاث |
2 |
3/1/2017م |
|
|
|
|
|
15000 |
رصيد مرحل |
|
31/12/20117م |
|
20000 |
المجموع |
|
|
20000 |
المجموع |
|
|
|
15000 |
رصيد مدور |
|
1/1/2018م |
|
|
|
|
|
دفتر الأستاذ مدين حـ/ رأس المال دائن |
|||||||
|
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
|
|
|
|
|
100000 |
من مذكورين |
1 |
1/1/2017م |
|
100000 |
رصيد مرحل |
|
31/12/2017م |
|
|
|
|
|
100000 |
المجموع |
|
|
100000 |
المجموع |
|
|
|
|
|
|
|
100000 |
رصيد مدوّر |
|
1/1/2018م |
|
دفتر الأستاذ مدين حـ/ الأثاث دائن |
|||||||
|
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
|
5000 |
إلى حـ/ الصندوق |
2 |
3/1/2017م |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5000 |
رصيد مرحل |
|
31/12/2017م |
|
5000 |
المجموع |
|
|
5000 |
المجموع |
|
|
|
5000 |
رصيد مدور |
|
1/1/2018م |
|
|
|
|
|
دفتر الأستاذ مدين حـ/ المباني دائن |
|||||||
|
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
|
50000 |
إلى حـ/ البنك |
3 |
4/1/2017م |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50000 |
رصيد مرحل |
|
31/12/2017م |
|
50000 |
المجموع |
|
|
50000 |
المجموع |
|
|
|
50000 |
رصيد مدوّر |
|
1/1/2018م |
|
|
|
|
|
دفتر الأستاذ مدين حـ/ السيارات دائن |
|||||||
|
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
|
100000 |
إلى مذكورين |
4 |
10/1/2017م |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
100000 |
رصيد مرحل |
|
31/12/2017م |
|
100000 |
المجموع |
|
|
100000 |
المجموع |
|
|
|
100000 |
رصيد مدوّر |
|
1/1/2018م |
|
|
|
|
|
دفتر الأستاذ مدين حـ/ المؤسسة الأردنية للسيارات (دائنون) دائن |
|||||||
|
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
|
5000 |
إلى حـ/ البنك |
|
20/1/2017م |
5000 |
من حـ/ السيارات |
4 |
10/1/2017م |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5000 |
المجموع |
|
|
5000 |
المجموع |
|
|
الجدول (2-6) دفتر الأستاذ لمؤسسة خالد للخدمات الإلكترونية الاستشارية
لاحظ عزيزي الطالب ما يأتي:
- عند الترصيد يظهر الرصيد على الطرف المقابل الذي لا ينتمي إليه ففي المثال السابق كان رصيد البنك مدينًا بمبلغ 20000 دينار ولكنه ظهر في الطرف الدائن لكي يتساوى الطرفان
- إذا تساوى مجموع الطرفين فإن الحساب يسمى الحساب المقفل كما هو الحال في حساب مؤسسة الاتحاد لتجارة السيارات
- الحسابات التي لها أرصدة تسمى الحسابات المفتوحة
نشاط بيتي
لديك دفتر اليومية الآتي
|
دفتر اليومية |
||||
|
المبالغ المدينة |
المبالغ الدائنة |
البيان
|
رقم القيد |
التاريخ |
|
6000 |
6000 |
من حـ/ الصندوق إلى حـ/ الإيرادات (صيانة مؤسسة المراد نقدًا) |
1 |
1/7/2018م |
|
2000 |
2000 |
من حـ/ مصروف الرواتب إلى حـ/ الصندوق (دفع الرواتب نقدًا) |
2 |
12/7/2018م |
|
2000 |
2000 |
من حـ/ الصندوق إلى حـ/ البنك (إيداع في الصندوق) |
3 |
23/7/2018م |
|
5000 |
5000 |
من حـ/ مصروف الإيجار إلى حـ/ الصندوق (دفع إيجار نقدًا) |
4 |
29/7/2018م |
المطلوب:
- تصميم صفحة لحساب الصندوق في دفتر الأستاذ
- ترحيل العمليات الخاصة به وترصيدها
|
دفتر الأستاذ مدين حـ/ الصندوق دائن |
|||||||
|
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
المبلغ |
البيان |
رقم قيد اليومية |
التاريخ |
|
6000 |
إلى حـ/ الإيرادات |
1 |
1/7/2018م |
2000 |
من حـ/ مصروف الصيانة |
2 |
12/7/2018م |
|
2000 |
إلى حـ/ البنك |
3 |
23/7/2018م |
5000 |
من حـ/ مصروف الإيجار |
4 |
29/7/2018م |
|
|
|
|
|
1000 |
رصيد مرحل |
|
31/7/2018م |
|
8000 |
المجموع |
|
|
8000 |
المجموع |
|
|
|
|
رصيد مدور |
|
1/8/2018م |
|
|
|
|