معادلة الميزانية
تُعدّ معادلة الميزانية الأساس الذي يساعد على فهم قواعد التسجيل المحاسبي للمعاملات المالية التي تؤثر في مختلف عناصر الميزانية فهي توضح الأصول التي تملكها المؤسسة ومصادر تمويل هذه الأصول.
تحصل المؤسسة على أصولها من مصدرين رئيسين:
| المُلاك ( حقوق الملكية) و الآخرون (الالتزامات) |
ويجب دائمًا تساوي جميع الأصول مع مجموع كل من حقوق الملكية والالتزامات ويمكن التعبير عن ذلك في
صورة معادلة رياضية يكون طرفها الأيمن مسايًا لطرفها الأيسر وفق المعادلة الآتية:
| الأصول = حقوق الملكية + الالتزامات |  |
فكرة معادلة الميزانية
|
معادلة الميزانية: تقوم هذه المعادلة على فكرة بسيطة مفادها أن ما تملكه من ثروة يساوي مصدر هذه الثروة فإذا كانت ثروتك مثلاً تتكون من الآتي: 50000 دينار نقدًا في البنك و 20000 دينار ثمن سيارة و 100000 دينار ثمن منزل فإن إجمالي ما تملكه يتمثل في مجموع قيمة المبالغ السابقة (في هذه الحالة) كالآتي: مصدر الثروة (في هذه الحالة) = قيمة النقد في البنك + قيمة السيارة+ قيمة المنزل = 50000+20000+100000 = 170000 دينار ومهما كان مصدر هذه الثروة (أموالك الخاصة أو الاقتراض من الآخرين أو الاثنان معًا) فإن النتيجة المؤكدة هي أن مصدرها يجب أن يتساوى مع استخداماتها في ما يمكن التعبير عنه بالصيغة الآتية استخدامات الأموال = مصادر الأموال |
اتفق في علم المحاسبة على التسميات الآتية
الالتزام تجاه الملاك -------------- حقوق الملكية
الالتزام تجاه الآخرين ------------------ الالتزامات
استخدامات الأموال ---------------- الأصول
تمثل استخدامات الأموال الأوجه التي تنفق فيها النقود فمثلاً عند تأسيس مؤسسة برأس مال مقداره 30000 دينار يودع في البنك فإن استخدامات الأموال في هذه الحالة هي النقدية بالبنك.
وعليه تصبح معادلة الميزانية على النحو الآتي
الأصول= حقوق الملكية+ الالتزامات
|
مثال رقم (1) بلغ مجموع الأصول في إحدى المؤسسات 150000 دينار ومجموع الالتزامات 100000 دينار المطلوب: تحديد حقوق الملكية بناءً على معادلة الميزانية فإنّ: الأصول = حقوق الملكية+ الالتزامات 150000= حقوق الملكية + 100000 حقوق الملكية 150000 – 100000 = 50000 دينار |
مثال رقم (2) بلغ مجموع الالتزامات في إحدى المؤسسات 80000 دينار وحقوق الملكية 60000 دينار المطلوب تحديد قيمة الأصول بناءً على معادلة الميزانية فإنّ: الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية الأصول = 80000+ 60000 الأصول = 140000 دينارًا |
ملحوظة: معادلة الميزانية دائمًا متوازنة فالعمليات المالية لا تؤثر في توازنها
أثر العمليات المالية في أحد طرفي معادلة الميزانية
عزيزي الطالب لتحديد أثر العمليات المالية في أحد طرفي معادلة الميزانية، اقرأ الحالة الآتية، ثم قم بتحليل معادلة الميزانية وتحديد أثر ذلك في طرف
المعادلة؟
بتاريخ 2018/1/1م بدأت مؤسسة بلال العمل برأس مال 20000 دينار وقد أودع هذا المبلغ في الصندوق وبتاريخ 2018/1/3م اشترت المؤسسة سيارة بمبلغ 4000 دينار على الحساب من مؤسسة الجود لتجارة السيارات ثم سددت مبلغ 2000 دينار للدائنين نقدًا في 2018/1/13 م
ثم اشترت المؤسسة أثاثاً بمبلغ 1000 دينار نقدًا في 2018/1/17 م
العملية الأولى:
الحسابات المتأثرة بالعملية هي: حساب رأس المال وهو من حقوق الملكية وقد زاد بمقدار 20000 دينار وحساب الصندوق وهو من الأصول وقد زاد بمقدار 20000 دينار
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
20000 = 0 + 20000
20000 = 20000
العملية الثانية
الحسابات المتأثرة بالعملية هي: حساب السيارات وهو من الأصول وقد زاد بمقدار 4000 دينار وحساب مؤسسة الجود (الدائنون) وهو من الالتزامات وقد زاد بمقدار 4000 دينار
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
20000+4000 = 4000 + 20000
24000 = 24000
العملية الثالثة
الحسابات المتأثرة بالعملية هي : حساب الصندوق وهو من الأصول وقد نقص بمقدار 2000 دينار وحساب مؤسسة الجود (الدائنون) وهو من الالتزامات وقد نقص بمقدار 2000 دينار
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
24000-2000 = (4000-2000) + 20000
22000 = 22000
العملية الرابعة
الحسابات المتأثرة بالعملية هي: حساب الصندوق وهو من الأصول وقد نقص بمقدار 1000 دينار وحساب الأثاث وهو من الأصول وقد زاد بمقدار 1000 دينار
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
22000+1000-1000= 2000 + 20000
22000 = 22000
لاحظ أن التأثير في جميع العمليات المالية السابقة كان على طرفي معادلة الميزانية بحيث إذا زاد أحد طرفيها زاد الطرف الآخر وإذا نقص أحدهما نقص الطرف الآخر.
في حين أن التأثير في العملية المالية الرابعة اقتصر على طرف واحد (الأصول) من طرفي معادلة الميزانية إذ زاد الأثاث (أصل) بقيمة 1000 دينار ونقص الصندوق (أصل) بقيمة 1000 دينار فأصبح مجموع الطرف الأيمن (الأصول) 22000 دينار وهو مساوٍ لمجموع الطرف الأيسر (حقوق الملكية والالتزامات) البالغ 22000 دينار
أثر العمليات المالية في طرفي معادلة الميزانية
عزيزي الطالب سيساعدك هذا النشاط على تحديد أثر العمليات المالية في طرفي معادلة الميزانية
في ما يأتي بعض العمليات المالية المتعلقة بمؤسسة سعيد لصيانة أجهزة الحاسوب
- بدأت مؤسسة سعيد نشاطها التجاري بتاريخ 1/1/2016 برأس مال قدره 50000 دينار وقد أودع المبلغ في البنك
- بتاريخ 2016/1/5 اشترت المؤسسة سيارة بمبلغ 10000 دينار بشيك مسحوب على البنك
- بتاريخ 2016/1/6 اشترت المؤسسة أثاثًا بمبلغ 2000 دينار من مفروشات زينة بالآجل
- بتاريخ 2016/1/10 جرى سداد قيمة فاتورة الهاتف التي تبلغ 600 دينار بشيك مسحوب على البنك
- بتاريخ 2016/1/15 عملت المؤسسة صيانة لأجهزة الحاسوب الخاصة بأحد العملاء بمبلغ 1600 دينار وتسلَّمت منه المبلغ بشيك أودع في البنك
المطلوب:
تحليل العمليات المالية باستخدام معادلة الميزانية
|
العملية الأولى الحسابات المتأثرة بالعملية هي: حساب البنك وهو من الأصول وقد زاد بمقدار 50000 دينار وحساب رأس المال وهو من حقوق الملكية وقد زاد بقيمة 50000 دينار
50000 = 0 + 50000 50000 = 50000 |
العملية الثانية: أثرت هذه العملية في معادلة الميزانية بأن ظهر أصل جديد بقيمة 10000 دينار هو السيارة ونقص أصل آخر بالقيمة نفسها هو البنك فأصبحت معادلة الميزانية كالآتي:
=10000-10000+50000 50000+0 50000 = 50000 |
العملية الثالثة: أثرت هذه العملية في معادلة الميزانية بأن ظهر أصل جديد هو الأثاث بقيمة 2000 دينار وظهر أيضاً التزام جديد هو مفروشات زينة بالقيمة نفسها فأصبحت معادلة الميزانية كالآتي:
2000+50000 = 2000 +50000 52000 = 52000 |
العملية الرابعة: أثرت هذه العملية في معادلة الميزانية بأن ظهر مصروف جديد هو فاتورة الهاتف بقيمة 600 دينار في الطرف الأيسر (الدائن) للميزانية (حقوق الملكية والالتزامات) ونقص أصل بالقيمة نفسها هو البنك ولم يتغير إجمالي الميزانية فأصبحت معادلة الميزانية كالآتي:
600-52000 = (600-2000)+ 50000 51400 = 51400 |
العملية الخامسة: أثرت هذه العملية في معادلة الميزانية بأن زادت الأصول (البنك) بقيمة 1600 دينار وظهر بند جديد هو الإيرادات في الطرف الأيسر(الدائن) للميزانية (حقوق الملكية والالتزامات) بالقيمة نفسها ولم يتغير إجمالي الميزانية فأصبحت معادلة الميزانية كالآتي:
1600+51400 = (1600+1400) + 50000 53000 = 53000 |
| الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية | ||||
ملاحظات مهمة عن معادلة الميزانية
- معادلة الميزانية دائمًا متوازنة فالعمليات المالية لا تؤثر في توازنها
- إذا كان أثر العمليات المالية في طرفي معادلة الميزانية فإن التأثير يكون طرديًا إما أصل يزيد والتزام يزيد وإما أصل ينقص والتزام ينقص
- إذا اقتصر أثر العمليات المالية على أحد طرفي معادلة الميزانية فإن التأثير يكون عكسيًا أي أصل يزيد وأصل آخر ينقص
- تعد الأصول والمصروفات من الحسابات ذات الطبيعة المدينة وهذا يعني أن رصيد الحساب يجب أن يكون مديناً بوجه عام
- تعد الالتزامات وحقوق الملكية والإيرادات من الحسابات ذات الطبيعة الدائنة وهذا يعني أن رصيد الحساب يجب أن يكون دائناً بوجه عام
نشاط بيتي
بين أثر العمليات المالية الآتية في معادلة الميزانية لمؤسسة محمود التجارية علمًا بأن قيمة الأصول 15000 دينار وقيمة الالتزامات وحقوق الملكية 15000 دينار
أ- شراء أثاث بمبلغ 500 دينار بموجب شيك مسحوب على البنك
ب- شراء سيارة بمبلغ 5000 دينار على الحساب من شركة السيارات الحديثة
ج- دفع مبلغ 600 دينار نقدًا لشركة ليلى
د- دفع رواتب الموظفين البالغة 1700 دينار بموجب شيك مسحوب على البنك
هـ- قبض الشركة إيرادًا بمبلغ 1200 دينار نقدًا
عزيزي الطالب قارن ما توصلت إليه بالإجابات الآتية
أ- زاد حساب الأثاث بمقدار 500 دينار ونقص حساب البنك بالمقدار نفسه فظلت معادلة الميزانية في حالة توازن لأن التغيير أدى إلى زيادة أصل الأثاث ونقصان أصل آخر وبذلك تصبح معادلة الميزانية كما يأتي
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
15000+500-500 =15000
15000 = 15000
ب- زاد حساب السيارات بمقدار 5000 دينار وكذلك زاد حساب مؤسسة السيارات الحديثة بالمقدار نفسه فظلت معادلة الميزانية في حالة توازن لأن التغيير أدى إلى زيادة أصل (السيارة) وزيادة التزام (مؤسسة السيارات الحديثة / دائنون) وبذلك تصبح معادلة الميزانية كالآتي
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
15000+50000= 15000 + 5000
20000 = 20000
ج- نقص حساب الصندوق بقيمة 600 دينار ونقص كذلك حساب مؤسسة ليلى / دائنون بالمقدار نفسه فظلت معادلة الميزانية في حالة توازن لأن التغيير أدى إلى نقص أصل (الصندوق) ونقص التزام (مؤسسة ليلى / دائنون) كذلك تصبح معادلة الميزانية كالآتي
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
20000-600 = 20000-600
19400 = 19400
د- من الملاحظ نقص حساب البنك بمقدار 1700 دينار وأن حساب رواتب الموظفين يمثل مصروفات تخصم من حساب رأس المال فينقص رأس المال بالقيمة نفسها وهكذا ظلت الميزانية في حالة توازن لأن التغيير أدى إلى نقص أصل (البنك) ونقص التزام وهكذا تكون معادلة الميزانية كالآتي
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
19400 – 1700 = 19400- 1700
17700 = 17700
هـ- من الملاحظ أن حساب صندوق البنك زاد بقيمة 1200 دينار وأن حساب الإيرادات زاد بالمقدار نفسه وبناءً على معادلة الميزانية فإن الإيرادات تضاف على رأس المال الذي زاد هنا بالقيمة نفسها فظلت معادلة الميزانية في حالة توازن لأن التغيير أدى إلى زيادة أصل (الصندوق) وزيادة التزام وبذلك تصبح معادلة الميزانية كالآتي:
الأصول الالتزامات + حقوق الملكية
17700+1200 = 17700 + 1200
18900 = 18900